Saldogruppe

En saldogruppe er en skattemessig gruppe for driftsmidler som skal avskrives over tid. Når en virksomhet kjøper større eiendeler som maskiner, biler, inventar, kontorutstyr eller bygg, skal kostnaden ofte fordeles over flere år i stedet for å føres som en kostnad med én gang.

Hvilken saldogruppe eiendelen tilhører, bestemmer hvor stor del av verdien som kan avskrives hvert år. Dette påvirker det skattemessige fradraget virksomheten får.

Hva betyr saldogruppe?

Saldogrupper brukes ved saldoavskrivning. Det innebærer at avskrivningen beregnes som en fast prosentsats av gjenværende verdi, altså saldoen, på driftsmiddelet eller gruppen.

Dersom en eiendel kjøpes for 100 000 kroner og avskrivningssatsen er 20 prosent, kan første års avskrivning være 20 000 kroner. Neste år beregnes avskrivningen av den nye saldoen på 80 000 kroner, ikke av den opprinnelige kjøpesummen.

Avskrivningen blir derfor høyere i starten og lavere etter hvert som saldoen reduseres.

Når skal driftsmidler avskrives?

Varige og betydelige eiendeler skal som hovedregel avskrives skattemessig. Ifølge Altinn regnes en eiendel som varig og betydelig når den forventes å ha en brukstid på minst tre år og har en kostpris på minst 30 000 kroner.

Dette betyr at mindre kjøp vanligvis kan kostnadsføres direkte, mens større investeringer normalt skal aktiveres og avskrives over tid.

Eksempler på eiendeler som ofte avskrives:

• maskiner og produksjonsutstyr
• varebiler, lastebiler og personbiler
• kontormaskiner og datautstyr
• inventar
• tekniske installasjoner
• bygg og anlegg

Hvorfor finnes det flere saldogrupper?

Ulike eiendeler faller ikke i verdi like raskt. En datamaskin har normalt kortere økonomisk levetid enn et næringsbygg. Derfor er driftsmidler delt inn i ulike saldogrupper med forskjellige avskrivningssatser.

Eiendeler som normalt mister verdi raskt, har gjerne høyere sats. Eiendeler som holder verdien lenger, har lavere sats. Skatteetaten publiserer gjeldende avskrivningssatser for saldogruppene.

Skattemessig og regnskapsmessig avskrivning

Saldogrupper gjelder først og fremst skattemessige avskrivninger. De brukes når virksomheten skal beregne skattemessig fradrag for verdifall på driftsmidler.

Regnskapsmessige avskrivninger har et annet formål. De skal vise hvordan eiendelen faktisk forbrukes i virksomheten. For regnskapspliktige foretak kan det derfor være nødvendig å vurdere både skattemessige regler og en regnskapsmessig avskrivningsplan.

Altinn presiserer at skattemessige og regnskapsmessige regler ikke alltid er like, og at regnskapspliktige virksomheter må forholde seg til begge regelsett.

Hva skjer når saldoen blir lav?

Ved saldoavskrivning vil saldoen vanligvis bli mindre år for år. Den går likevel ikke automatisk ned til null, fordi avskrivningen hele tiden beregnes som en prosentandel av restverdien.

Når saldoen er lav, kan det i enkelte tilfeller være aktuelt å fradragsføre restverdien. Altinn opplyser at dersom saldoen er under 30 000 kroner før årets avskrivning, kan restverdien fradragsføres helt eller delvis.

Hvorfor er riktig saldogruppe viktig?

Riktig saldogruppe er viktig fordi den avgjør hvor raskt virksomheten får skattemessig fradrag for et driftsmiddel. Feil plassering kan gi feil avskrivninger, feil skatteberegning og merarbeid ved årsavslutning.

Virksomheten bør derfor kontrollere saldogruppe når nye driftsmidler kjøpes inn. Det er særlig viktig ved større investeringer, kjøretøy, bygg, tekniske installasjoner og eiendeler som kan være vanskelige å klassifisere.