Finansskatt er en ekstra skatt som gjelder for finansielle virksomheter. Den ble innført i 2017 for å sikre at finans- og forsikringsbransjen skal bidra mer i skatt. Alle arbeidsgivere som driver finansierings- eller forsikringsvirksomhet ilegges en ekstra skatt på 5 % av lønnsgrunnlaget. For selskaper og innretninger som er finansskattepliktige, er skattesatsen på overskuddet 25 %.
Hvem betaler finansskatt?
Finansskatten gjelder i utgangspunktet arbeidsgivere som driver virksomhet innen finansiering og forsikring. Dette omfatter blant annet banker, forsikringsselskaper, finansieringsforetak og enkelte andre aktører i finanssektoren.
Det er selskapet selv som må vurdere hver enkelt aktivitet som utføres i virksomheten, og ta stilling til om en eller flere av disse faller inn under finansiering og forsikring.
Virksomheter uten ansatte omfattes ikke av finansskatten, verken på lønn eller overskudd. Har virksomheten derimot minst én ansatt, kan den bli omfattet av finansskatten. Dette forutsetter at lønn knyttet til finansierings- og forsikringsvirksomhet utgjør mer enn 30 % av selskapets samlede lønnskostnader.
Hvorfor betaler de finansskatt?
Finansiering- og forsikringsvirksomheter er i stor grad unntatt merverdiavgiften, og finansskatten skal delvis kompensere for dette. Finansskatten ble innført for å sikre at finansnæringen bidrar mer til fellesskapet og for å nøytralisere de økonomiske fordelene ved mva-unntaket.
To unntak og en begrensning i finansskatten
Finansskatten inneholder to unntak og en begrensing som kan være relevant for enkelte virksomheter.
Det første unntaket gjelder virksomheter der lønnskostnadene knyttet til arbeidsgiverens finansielle aktiviteter ikke overstiger 30 % av virksomhetens samlede lønnskostnader. I slike tilfeller faller virksomheten utenfor finansskatteplikten.
Det andre unntaket gjelder virksomheter der lønnskostnadene knyttet til merverdiavgiftspliktig finansiell aktivitet overstiger 70 % av virksomhetens totale lønnskostnader knyttet til finansielle aktiviteter. Disse virksomhetene faller også utenfor finansskatteplikten.
Begrensningen i finansskatten gjelder virksomheter som driver ikke-økonomisk aktivitet i EØS-rettslig forstand. For slike virksomheter kan skattegrunnlaget for finansskatt på lønn begrenses til den delen av lønnskostnadene som knytter seg til den økonomiske aktiviteten.
Finansskatt på lønn
Finansskatt på lønn beregnes av virksomhetens samlede lønnskostnader som det betales arbeidsavgift av. Dette inkluderer lønn til ansatte, også de som ikke jobber direkte med finansielle aktiviteter.
Virksomheter som driver både økonomisk og ikke-økonomisk aktivitet, kan begrense skattegrunnlaget slik at finansskatten kun beregnes av lønn knyttet til økonomisk aktivitet. Med økonomisk aktivitet i denne sammenheng menes å tilby varer eller tjenester i et marked.
Forutsetningen er at virksomheten har et dokumentertbart regnskapsmessig skille mellom aktivitetene, inkludert fordeling av lønn til felles administrative funksjoner.
For å rapportere finansskatt på lønn gjør du det som en ny opplysning i a-meldingen.
Hvordan sørge for riktig rapportering?
Det er viktig å være klar over at reglene for finansskatt kan være sammensatte, særlig for virksomheter med blandet aktivitet eller grenseflater mot merverdiavgiftspliktig virksomhet. En korrekt vurdering av om, og i hvilken grad, virksomheten er finansskattepliktig, kan ha en påvirkning på økonomien. God dokumentasjon, tydelig regnskapsmessig skille og løpende vurderinger er derfor avgjørende for å sikre riktig rapportering.
Ta gjerne kontakt med en av våre eksperter nedenfor for å høre mer om hvordan regnskapsprogrammet vårt kan bidra til bedre oversikt, korrekt håndtering og enklere rapportering av finansskatt.
.webp)
