Årsbokslut och årsredovisningar 2025

Alla aktiebolag ska presentera sitt bokslut i form av en årsredovisning. Det är det mest omfattande av alternativen, med förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning, eventuellt en kassaflödesanalys och därefter noter. Samma sak gäller för alla ekonomiska föreningar och alla handelsbolag eller kommanditbolag som har juridisk person bland delägare.

Mindre företag som upprättar årsredovisning får använda förenklingsregelverket K2 ÅR. Bokföringsnämnden (BFN) har beslutat om ändringar av vilka som ska få tillämpa K2 ÅR. Bland annat ska alla bostadsrättsföreningar (BRF) tillämpa det fullständiga regelverket K3 framöver, liksom alla övriga fastighetsföretag utom de allra minsta. Ändringarna gäller dock inte 2025 utan börjar gälla 2026.

Jag berättar om vad som har hänt under 2025 med varje K-regelverk och vad som ska hända under 2026 och framåt.

Avskrivningar

Företag med anläggningstillgångar med begränsad nyttjandeperiod ska göra avskrivningar på dem, men metoderna är olika beroende på vilket regelverk du tillämpar.

Beloppsgränsen 2025 för direktavdrag vid inköp av materiella anläggningstillgångar är 29 400 kr om företaget får dra av momsen på investeringen, annars 25 % högre, nämligen 36 750 kr. Denna regel gäller oavsett vilket K-regelverk företaget tillämpar. För 2026 är gränsen 29 600 kr exklusive moms och 37 000 kr inklusive moms.

2025 förbättrades reglerna för enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut. De får göra direktavdrag för kvarvarande tillgångar med räkenskapsenliga avskrivningar om underlaget är högst ett halvt inkomstbasbelopp (2025: 29 400 kr exklusive moms), jämfört med 5 000 kr som gällde till och med 2024. För 2026 är gränsen 29 600 kr exklusive moms.

Nybyggnad, tillbyggnad och ombyggnad ska tas upp som tillgång med successiva avdrag genom avskrivningar. Ombyggnader som är normala i verksamheten kan du dock få avdrag för direkt inom ramen för det utvidgade reparationsbegreppet, såsom reparation och underhåll som ju alltid ska dras av.

Utgifter för reparation och underhåll som är avdragsgilla vid inkomstbeskattningen ska bokföras som kostnad i redovisningen. Det gäller även det utvidgade reparationsbegreppet, med ett undantag. Företag som tillämpar K3 tar i stället upp utgifterna för ombyggnader som komponentbyten och då blir de en tillgång, även om företaget får direktavdrag vid inkomstbeskattningen.

Vad är då reparation och underhåll? För fastighetstillgångar är det åtgärder som återställer tillgången i sitt ursprungliga skick. Till exempel stambyten, fasadrenovering, takbyten etc. Något som ofta ställer till problem i företag med fastigheter, såsom BRF, om de inte tillämpar K3. Det problemet försvinner dock från och med 2026 då alla BRF oavsett storlek, och alla övriga fastighetsföretag utom de allra minsta, ska tillämpa K3 och därmed komponentmetoden. 

För maskiner och inventarier är reparation och underhåll i stället åtgärder som återställer tillgången i skicket den hade vid anskaffandet.

Reserveringar

Med näringsidkare avser jag fysiska personer som driver enskild näringsverksamhet eller är delägare i handelsbolag/kommanditbolag. För näringsidkare kan det bli aktuellt med räntefördelning. 2025 är den positiva räntefördelningen 7,96 % av positiva underlag som överstiger 0 kr, och den negativa är 2,96 % av negativa underlag som överstiger 500 000 kr. 2026 är positiv räntefördelning 8,55 % och negativ räntefördelning 3,55 %.

Det kan också bli aktuellt med avsättning till eller återföring från periodiseringsfond eller expansionsfond.

Näringsidkare hanterar räntefördelning, periodiseringsfond och expansionsfond helt och hållet i sina privata inkomstdeklarationer. Dessa poster ska inte finnas med i bokföringen.

Juridiska personer (utom handelsbolag och kommanditbolag) ska däremot bokföra eventuella periodiseringsfonder. För dem gäller år 2025 en schablonintäkt på 1,96 % av ingående fonder. 2026 är schablonintäkten 2,55 %. 2025 ska fonder från 2019 återföras och då kvoteras upp med 6 %. 2026 ska fonder från 2020 återföras och då kvoteras upp med 4 %.

Skattereduktion för gåvor från juridiska personer

Från den 1 januari 2026 har juridiska personer möjlighet att få skattereduktion för gåvor till godkända gåvomottagare. Det är bra att veta redan nu inför nästa bokslut.

Skattereduktionen gäller bara juridiska personer som har inkomst av näringsverksamhet, därmed omfattas inte till exempel handelsbolag eller kommanditbolag. 

Skattereduktionen är 20,6 % av underlaget som kan vara av två slag. Dels kostnader för gåvor som inte är avdragsgilla enligt inkomstskattelagen, dels värdeöverföringar enligt aktiebolagslagen.

Gåvan ska vara i pengar och minst 2 000 kr per gåvotillfälle. Sammanlagt kan underlaget för skattereduktionen vara högst 800 000 kr per kalenderår, oavsett företagets räkenskapsår.

Välkomment till vårt webinar

Vi tar upp allt detta och även frågor om pensionskostnader, underskrifter, revision med mera i webbinariet den 26 februari 2026. Välkommen att anmäla dig!