Vi har fått många nya beslut på skatteområdet under hösten.
Budgetpropositionen för 2026 innehåller 23 punkter om skattefrågor. I webinariet berättar jag om helheten, vilka 12 skattefrågor som redan är beslutade och vilka 12 skattefrågor som väntar på beslut. Skattefråga nummer 23 har redan beslutats av regeringen, genom att ett antal skrivelser från riksdagen om ändringar av momsregler har besvarats med att inga nya åtgärder kommer att vidtas.
Bland de beslutade skattefrågorna har vi sänkta inkomstskatter, en ny skattereduktion för gåvor från juridiska personer samt inte minst nya skatteregler för ägare till fåmansaktiebolag. Alla dessa nyheter börjar gälla den 1 januari 2026.
Ägare till fåmansaktiebolag ska i fortsättningen beräkna gränsbeloppet för lägre beskattad utdelning och vinst vid försäljningen av aktierna enligt en metod i 4 steg, som ersätter dagens två alternativa metoder.
1. + Eventuellt sparat gränsbelopp från förra året
2. + Grundbelopp på 4 inkomstbasbelopp (2026: 322 400 kr)
3. + Ränta på anskaffningsvärdet om det är högre än 100 000 kr
4. + Löneunderlag, 50 % av samtliga löner minskat med ett löneavdrag på 8 inkomstbasbelopp (2026: 644 800 kr)
Jag förklarar beräkningen närmare under webbinariet den 18 december. Men tänk på att du som vill och kan använda löneregeln behöver förbereda dig redan nu, eftersom löneunderlaget 2026 grundar sig på löner under 2025. Du behöver uppskatta bolagets totala lönesumma för 2025 och därefter se till att ta ut en egen lön på minst 1/50 av den totala lönesumman i egen lön 2025. Skälet är att du får tillgodoräkna dig ett löneunderlag som högst uppgår till 50 gånger din egen lön.
Den 1 januari 2026 börjar nya regler för hanteringen av växa-stöd att gälla. Växa-stödet innebär att företag som anställer sin första och andra medarbetare bara betalar ålderspensionsavgiften 10,21 % under de två första åren, i stället för fulla arbetsgivaravgifter 31,42 %. Hittills har växa-företagen betalat den lägre avgiften direkt varje månad. Från och med arbetsgivardeklarationen för januari 2026 måste växa-företagen i stället först betala fulla arbetsgivaravgifter, för att därefter begära återbetalning av mellanskillnaden 21,21 % (fulla avgifter 31,42 % minus ålderspensionsavgiften 10,21 %). Växa-företagen behöver förbereda sig på likviditetseffekten av att ligga ute med denna mellanskillnad.
Regeringen lämnar färdiga förslag till lagändringar till riksdagen i form av propositioner, som riksdagen fattar beslut om. I en del fall lämnar regeringen det tänkta innehållet i en proposition till lagrådet först, för juridisk granskning, i form av lagrådsremisser.
Under hösten har regeringen överlämnat flera nya remisser till lagrådet som ligger inom våra bevakningsområden, bland annat dessa två.
Den första lagrådsremissen handlar om åtgärder mot momsbedrägerier, som ska ge Skatteverket utökade möjligheter att motverka ekonomisk brottslighet. De nya reglerna ska börja gälla den 1 juli 2026.
Den andra lagrådsremissen handlar om att permanenta skattefriheten för förmån av fri laddel på arbetet, när de nuvarande tillfälliga reglerna upphör 30 juni 2026. Dessutom ska personer med laddhybrider få möjlighet att kombinera skattefri laddning av bilen på arbetet och skattefri milersättning vid tjänsteresor, något som inte är möjligt i dag. Även dessa nya regler ska börja gälla 1 juli 2026.
Regeringen har också överlämnat färdiga lagförslag till riksdagen, där vi inväntar beslut. Vi bevakar 4 av dem.
Den första propositionen behandlar det skatterättsliga företrädaransvaret. En styrelseledamot eller annan företrädare för ett aktiebolag kan bli personligt betalningsansvarig för bolagets skatter och avgifter om bolaget inte betalar i tid. Det nya förslaget innebär bland annat att företrädaren ska kunna få 2 månader på sig att reda ut situationen, och därmed kunna rädda ett företag som i övrigt kan vara livskraftigt. Den möjligheten finns inte i dag. De nya reglerna ska börja gälla den 30 juni 2026.
Den andra propositionen genomför ett förslag i budgetpropositionen om tillfällig sänkning av momsen på livsmedel, från 12 % till 6 %. Den nya momssatsen ska börja gälla den 1 april 2026 och upphör den 31 december 2027.
Den tredje propositionen genomför ett annat förslag i budgetpropositionen, om tillfälligt nedsatta arbetsgivaravgifter för 19—23-åringar från 31,42 % till 20,81 % för ersättningar upp till 25 000 kr i månaden. Är ersättningen högre så blir det fulla arbetsgivaravgifter på den överskjutande delen. De nya avgifterna börjar gälla 1 april 2026 och upphör den 30 september 2027.
Den fjärde propositionen genomför ytterligare ett förslag från budgetpropositionen om bättre skatteregler för skogsbruk, något som berör en stor grupp småföretagare. De ska bland annat få en ny typ av ersättningsfond för naturvårdsmark och en ny möjlighet till skatteutjämnande avsättning till naturvårdskonto. De nya reglerna ska börja gälla den 1 april 2026.